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编制并公布税务策略报告的要求将于2021年起正式生效

20201128日波兰共和国众议院通过了一系列税收条例的修正案。除了对有限合伙公司征收企业所得税或推行爱沙尼亚企业所得税以外,大企业纳税人也应该注意将于202111日生效的新法案规定。该规定要求公司在每个纳税年度编制并公布其税务策略执行情况的报告,以供公众查阅。然而,值得一提的是这项新义务仅适用于最大的企业纳税人和税务资本集团。

新义务的范围

《企业所得税法》中新引入的第27c条将不包括所有纳税人,而仅包含第27b条第二节第1和2点所列的大企业纳税人,即税务资本集团(不管营业收入多少)以及其他的在特定纳税年收入超过5000万欧元的纳税人。

同时,这项新义务不适用于这些与国家税务局局长签订合作协议的实体。

如何发布税务报告

税务策略报告将必须以波兰语编写(或翻译成波兰语),然后在纳税年度结束后的12个月内在纳税人公开网站上予以公布。如果一个企业尚未拥有自己的官方网址,那么也可以使用关联公司的网站。

企业纳税人还必须将公布税务策略报告的网站地址信息在上述期限内通过电子通讯提交给自己对应的主管税务部门。

税务报告中应该包含哪些内容

根据已通过的法案,税务策略执行情况的报告应主要包括以下内容(在此‘主要’不表示封闭目录):

  • 有关纳税人采用于管理税法规定的义务并确保合规性的流程和程序的信息;
  • 有关与国家税务总局机构自愿合作的信息;
  • 有关在波兰领土上履行税收义务,以及已提交给国家税务总局局长的税务计划通知数量的信息;
  • 有关与关联实体交易的信息(如果其价值超过资产负债表资产总额的5%);
  • 有关可能影响纳税人或关联实体的应纳税额的任何计划或进行的重组活动的信息;
  • 有关纳税人(包括一般和个别纳税人)提交的关于预先税收裁定的要求,以及具有约束力的税率和具有约束力的消费税等信息;
  • 有关避税天堂中任何税收结算的信息。

企业可以将贸易秘密、商业机密、专业秘密和工业制造程序等涉密信息从报告中排除掉。在收集信息时,纳税人应考虑到其业务的性质、类型和规模。

从何时必须发布税务策略报告

上述法案规定将于2021年1月1日起生效。

请注意,法案中没有指出编制第一份税务策略报告该包括上述日期之后的纳税年度的过渡性条款。

这意味着,根据该法案字面上的措辞,可能要求在2020日历年结束的财政年度提交税务策略报告。然而,参议院可能决定在此引入某些修订。

违规处罚

如果您未能将有关已发布税务策略报告的网站地址的信息提交给税务部门负责人,您将被处以最高250,000波兰兹罗提的罚款。该罚款是由税务部门负责人施加的,而纳税人可以对这一判决向税务总局局长提出上诉。

 

 

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Bartosz MIŁASZEWSKI
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